Следовательно, физическое лицо, предоставившее заем, получает доход в виде процентов по этому займу. Данный доход является объектом налогообложения по НДФЛ.
С процентов по займу, предоставленному резидентом, НДФЛ удерживается по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ), а с процентов по займу, выплаченных нерезиденту, НДФЛ удерживается по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Подпунктом 1 п. 1 ст. 223 НК РФ определено, что датой фактического получения дохода в виде процентов считается день выплаты данного дохода физическому лицу, выдавшему заем. При этом под выплатой дохода (уплатой процентов по займу) следует понимать не только выдачу наличных денежных средств, но и их перечисление на расчетный счет заимодавца - физического лица или по его поручению на счета третьих лиц.
В случае получения доходов в натуральной форме датой получения дохода признается дата передачи ценностей (п. 1 ст. 223 НК РФ).
Итак, налоговые последствия в виде обязанности по уплате НДФЛ у физического лица возникают с даты получения денежных средств (процентов по займу) наличными денежными средствами или поступления на их счет его или по его поручению на счета третьих лиц. В случае выплат в натуральной форме - с даты получения материальных ценностей.
Вывод: с процентов по займу, предоставленному физическим лицом - резидентом, НДФЛ удерживается по ставке 13%, а с процентов по займу, выплаченных нерезиденту, НДФЛ удерживается по ставке 30%.